Hervorming investeringsaftrek vanaf 1 januari 2025

In mei 2024 werd de Belgische investeringsaftrek herzien voor investeringen vanaf 1 januari 2025. Via een Koninklijk Besluit, gepubliceerd op 31 december 2024, verduidelijkte de overheid welke investeringen in aanmerking komen voor de nieuwe regeling.

De hervorming streeft naar eenvoudiger regels en meer rechtszekerheid voor ondernemingen en zelfstandigen. De investeringsaftrek is nu verdeeld in drie categorieën, elk met een vast percentage:

Algemene aftrek

• 10% basisaftrek voor natuurlijke personen en kleine vennootschappen.

• 20% voor digitale activa zoals software, boekhoudsystemen, digitale betalings- en facturatiesystemen, en e-commerce.

Gerichte aftrek

• 40% voor natuurlijke personen en kleine vennootschappen.

• 30% voor grote ondernemingen. Deze aftrek richt zich op specifieke thema’s zoals energie-efficiëntie, koolstofemissievrij vervoer en milieuvriendelijke initiatieven.

Technologieaftrek

• Eenmalige aftrek: 13,5%.

• Gespreide aftrek: 20,5%.

Formaliteiten voor belastingplichtigen

Voor elk type aftrek gelden specifieke administratieve vereisten:

• Basis- en gerichte aftrek: voeg bijlage 275U of 276U toe aan de belastingaangifte.

• Gerichte aftrek: een gemotiveerd attest van de bevoegde gewestelijke instantie en opname op de investeringslijst zijn verplicht.

• Technologieaftrek: ook hier is een attest van de bevoegde instantie vereist, naast de gebruikelijke bijlage.

Algemene voorwaarden

Voor investeringen binnen de gerichte aftrek gelden enkele basisvereisten:

• Minimaal 1.000 euro per kwalificerende investering.

• Bij gecombineerde staatssteun boven 30 miljoen euro is goedkeuring van de Europese Commissie nodig.

Specifieke investeringstypes

Energie-efficiëntie en hernieuwbare energie:

• Voorbeelden: isolatie, warmte- en koudewinning, elektrificatie, en hernieuwbare energieproductie.

• Uitsluitingen: investeringen met een terugverdientijd van minder dan drie jaar of met een interne rendementsvoet boven 13% voor grote ondernemingen.

• Voorwaarde: energiebesparingsstudies of -audits zijn vereist en mogen niet ouder zijn dan vier jaar.

Koolstofemissievrij vervoer:

• Omvat investeringen in spoor-, weg-, zee- en binnenvaart, evenals infrastructuur voor emissievrije voertuigen.

• Actieve mobiliteit: elektrische fietsen, emissievrije voertuigen en bijhorende infrastructuur.

• Maximale investeringsbedragen: €1 miljoen voor actieve mobiliteit, €500.000 voor emissievrije voertuigen.

Milieuvriendelijke investeringen:

• Focus: afvalvermindering, circulaire economie en recyclage.

• Voorbeeld: speciale secties voor textielrecyclage, met strikte technische eisen.

Uitsluitingen voor de basisaftrek

Niet alle investeringen komen in aanmerking voor de algemene aftrek. Uitsluitingen omvatten:

• Activa gerelateerd aan fossiele brandstoffen.

• Productie van pesticiden of schadelijke stoffen.

• Extractie van mineralen uit de diepzee.

• Grensoverschrijdende handel in afval, behalve voor ongevaarlijk afval bestemd voor recyclage.

Deze hervormde investeringsaftrek biedt nieuwe kansen voor ondernemingen om hun projecten te financieren, met name in digitale, groene en technologische domeinen. Het is echter essentieel om tijdig de juiste formaliteiten te vervullen en te voldoen aan de specifieke voorwaarden om van deze aftrek te kunnen profiteren.