De belangrijkste fiscale maatregelen uit het federale regeerakkoord 2025-2029

Door Accountants Academy op 11 februari 2025

Op 3 februari 2025 legde de federale regering De Wever I de eed af. Het regeerakkoord bevat diverse fiscale maatregelen die nog in wetgeving moeten worden omgezet. In afwachting van de definitieve wetteksten, lijsten we alvast de belangrijkste veranderingen op die een impact zullen hebben op ondernemers en accountants.

Vennootschapsbelasting

De minimumbrutobezoldiging voor het verlaagde tarief in de vennootschapsbelasting stijgt van 45.000 euro naar 50.000 euro. Tegelijk wordt dit bedrag geïndexeerd. De voordelen alle aard mogen maximaal 20% van het brutoloon bedragen.
De wachttermijn voor de uitkering van liquidatiereserves wordt verkort van vijf naar drie jaar. Vanaf 2026 stijgt de roerende voorheffing op nieuwe liquidatiereserves van 5% naar 6,5%.
Voor hybride wagens blijft de aftrekbaarheid 75% tot eind 2027 en daalt daarna geleidelijk naar 57,5% in 2029. Brandstofkosten blijven 50% aftrekbaar tot eind 2027.
De DBI-aftrek wordt hervormd: een minimale participatie van 10% of een aanschafwaarde van 2,5 miljoen euro is vereist. Voor grote ondernemingen wordt de grens verhoogd naar 4 miljoen euro.
Meerwaarden op aandelen blijven vrijgesteld van vennootschapsbelasting, mits aan de taxatie- en participatievoorwaarde is voldaan.
De tussenkomst in maaltijdcheques stijgt van 8 naar 12 euro, en de aftrekbaarheid van werkgeverskosten wordt verhoogd.
Het formulier 270MLH wordt afgeschaft en vervangen door een administratief eenvoudiger alternatief.
Kleine ondernemingen zullen minder vennootschapsbijdrage betalen, terwijl grote ondernemingen meer bijdragen.
Het groepsbijdrageregime wordt aantrekkelijker door ook onrechtstreekse participaties toe te laten en DBI-aftrek mogelijk te maken op groepsbijdragen.
De investeringsaftrek wordt onbeperkt overdraagbaar en verhoogd naar 40% voor energie-, mobiliteits- en milieulijsten.
Voor investeringen in onderzoek, ontwikkeling, defensie en energietransitie wordt versnelde afschrijving. Voor grote ondernemingen geldt een tijdelijk regime met een eerstejaarsafschrijving van 40%.
Kmo’s kunnen opnieuw degressief afschrijven.
De internationale digitaks wordt ingevoerd. Als er tegen 2027 geen Europese of internationale overeenstemming is, zal België een eigen digitaks implementeren.

Personenbelasting

Vanaf 2027 stijgt het nettoloon voor werkenden door een hogere belastingvrije som, verlaging van de bijzondere bijdrage sociale zekerheid en versterking van de sociale werkbonus.
Het fiscale regime voor auteursrechten wordt uitgebreid en omvat ook overdracht of licentie van computerprogramma’s.
Een solidariteitsbijdrage van 10% wordt ingevoerd op gerealiseerde meerwaarden van financiële activa, inclusief crypto-activa. Historische meerwaarden blijven vrijgesteld en er geldt een voetvrijstelling van 10.000 euro voor kleine beleggers.
De effectentaks blijft 0,15%.
Zelfstandigen krijgen vanaf 2027 een ondernemersaftrek op de eerste schijf van winsten en baten. Dit bedrag wordt verhoogd in 2029.
De toeslag op de belastingvrije som voor kinderen wordt gemoderniseerd, waarbij elk kind dezelfde toeslag krijgt. Alleenstaande ouders krijgen deze toeslag enkel als ze effectief alleenstaand zijn.
De fiscale vrijstelling voor inkomsten uit studentenarbeid wordt verdubbeld en het maximale aantal arbeidsuren verhoogd tot 650 per jaar.
De tweede pensioenpijler voor zelfstandigen wordt geharmoniseerd en vereenvoudigd.
Pensioensparen wordt budgetneutraal geïntegreerd in een klassiek systeem.
Het expat-regime wordt hervormd: de belastingvrije vergoeding stijgt naar 35%, het plafond van 90.000 euro wordt afgeschaft en de minimale brutobezoldiging wordt verlaagd naar 70.000 euro.
De federale interestaftrek voor een niet-eigen woning wordt geschrapt.
De belastingvermindering voor werkloosheidsuitkeringen wordt afgeschaft en die voor hoge pensioenen afgebouwd.
Het huwelijksquotiënt wordt tegen 2029 gehalveerd voor niet-gepensioneerden.
De aftrekbaarheid van onderhoudsuitkeringen daalt van 80% naar 50%, en uitkeringen buiten de EER zijn niet langer aftrekbaar.
De regeling van 180 fiscaalvriendelijke overuren wordt algemeen ingevoerd, met lastenverlaging voor werkgevers en belastingvermindering voor werknemers.
Het maximale jaarinkomen voor flexi-jobs stijgt van 12.000 naar 18.000 euro, het uurloon van 17 naar 21 euro. Het systeem wordt uitgebreid naar alle sectoren.
Het verhoogde kostenforfait voor verre verplaatsingen en het bijzondere kostenforfait voor lokale mandatarissen worden afgeschaft.
De belastingvermindering voor giften aan erkende instellingen daalt van 45% naar 30%.
Diverse belastingverminderingen en vrijstellingen verdwijnen, waaronder die voor ontwikkelingsfondsen, huisbedienden en sociaal passief.
Voor occasionele inkomsten, zoals tweedehandsverkopen, geldt een belastingvrijstelling tot 2.000 euro.

Btw

Administratieve vereenvoudiging: het dagontvangstenboek en diverse btw-registers worden afgeschaft of aangepast. Ook de nihil klantenlisting wordt afgeschaft.
De btw op warmtepompen daalt van 21% naar 6% voor vijf jaar.
De regeling van 6% btw voor sloop en heropbouw wordt verlengd en uitgebreid naar leveringen, met een verstrenging van het oppervlaktecriterium van 200 m² naar 175 m².
Er komt een heldere definitie van “renovatie” en “vernieuwbouw”, waarbij duurzaamheidseisen mogelijk worden ingevoerd.
De belastingadministratie publiceert een circulaire over het forfaitair recht op btw-aftrek voor bedrijfsfietsen.
Het btw-boetebeleid wordt hervormd: er wordt rekening gehouden met verzachtende omstandigheden als de schatkist geen financieel nadeel heeft geleden.
Om btw-fraude te bestrijden, wordt in 2028 “near real time reporting” ingevoerd voor transacties tussen btw-plichtigen en transacties met een GKS-systeem.

Administratieve vereenvoudiging

Alle verplichte informatie die het UBO-register moet bevatten en al via andere kanalen beschikbaar is, moet automatisch in het UBO-register.
Het gebruik van de e-Box wordt verder ontwikkeld en verplicht naar administraties.
De regels in verband met Transfer Pricing-documentatie wordt vereenvoudigd, met name voor kmo’s.
Er wordt een ICT-omgeving voorbereid voor publicaties in het Belgisch Staatsblad, waarbij ze rechtstreeks online kunnen worden ingediend.