Vanaf 1 oktober 2025 zou er in ons land een nieuwe procedure komen om btw-tegoeden terug te vragen, maar die wordt uitgesteld. Een nieuwe invoeringsdatum geeft de fiscus niet.
In overleg met het ITAA heeft de FOD Financiën beslist om de invoering van de btw-ketting uit te stellen.
De btw-ketting is het vakjargon voor de regels en procedures voor btw-plichtigen. Ze slaan op de indiening van een btw-aangifte, de doorstorting van de verschuldigde btw, controles en terugbetaling van tegoeden. ‘Het gaat niet om een louter uitstel, maar om een strategische keuze die moet zorgen voor een vlotte overgang naar de nieuwe regeling’, klinkt het.
Teruggave
Het uitstel slaat alleen op het sluitstuk van de hervorming. Dat gaat over de manier waarop btw-tegoeden worden terugbetaald.
Wie vandaag recht heeft op een teruggave van btw – omdat die meer aftrekbare btw heeft dan hij er zelf verschuldigd is – heeft twee opties: ofwel de tegoeden laten staan op de rekening-courant, ofwel een effectieve terugbetaling vragen.
Wie voor die laatste optie kiest, wordt vandaag niet alleen het tegoed voor de betrokken btw-aangifte terugbetaald, maar ook alle opgestapelde tegoeden uit het verleden. Dat systeem zou wijzigen vanaf 1 oktober 2025, na een eerder uitstel van de startdatum op 1 mei. Alleen de tegoeden van de betreffende aangifte zouden terugbetaald worden. Voor de gecumuleerde tegoeden zou er een nieuwe procedure komen, met een nieuwe provisierekening. Die zou de bestaande rekening-courant vervangen.
Provisierekening
Die procedure met een provisierekening komt er voorlopig niet. De fiscus benadrukt dat het nieuwe rekeningnummer – dat al bekend was – niet gebruikt mag worden, ook nog niet na 1 oktober.
Op de voorziene provisierekening is er heel wat kritiek. Die biedt alleen een overzicht van de gestorte btw-voorschotten, de gedane betalingen en de opgebouwde tegoeden die niet teruggevraagd zijn. Btw-schulden worden daar niet in opgenomen. Daardoor zou een btw-plichtige twee tools moeten consulteren om zijn btw-positie te kennen. Vandaag kan dat met de rekening-courant in één oogopslag.
Hervormingen
Het uitstel heeft geen impact op de overige btw-hervormingen die op 1 januari 2025 zijn ingegaan. Die blijven onveranderd gelden.
De belangrijkste zijn:
Voor wie kwartaalaangiften indient, is de indienings- en betalingstermijn verlengd, van de 20ste naar de 25ste van de betrokken aangifteperiode. Voor maandaangevers blijft de 20ste de deadline. De boetes voor laattijdige aangiftes zijn verhoogd.
Wie een foute aangifte indient – bijvoorbeeld door een vergeten factuur – heeft niet meer de mogelijkheid om binnen twaalf maanden voor dat aangiftetijdvak een corrigerende aangifte in te dienen. Correcties moeten in de eerstvolgende aangifte opgenomen worden.
Als drie maanden na de uiterste indieningsdatum nog geen btw-aangifte is ingediend, stelt de fiscus zelf een btw-aangifte op en gebruikt hij daarbij het hoogste verschuldigde btw-bedrag dat het afgelopen jaar is aangegeven, met een minimum van 2.100 euro.
Wie een vraag tot inlichtingen krijgt, moet binnen de maand antwoorden. Tot eind 2024 was dat nog binnen een ‘redelijke termijn’. Daarnaast is er een verkorte termijn van tien kalenderdagen als de vraag om inlichtingen kadert in een controle naar aanleiding van een terugvraag van btw-tegoeden.