In het federale regeerakkoord is bepaald dat de huidige vrijstellingsregeling voor meerwaarden op bepaalde bedrijfsvoertuigen binnen de vennootschapsbelasting zal verdwijnen.
Volgens de voorlopige teksten van de nieuwe programmawet zou deze afschaffing al ingaan op 1 juli 2025, op voorwaarde van definitieve goedkeuring.
Ondernemingen die overwegen om een bedrijfsvoertuig te verkopen, doen er goed aan om dit vóór 30 juni 2025 te doen.
Wat houdt de huidige regeling precies in?
Op dit moment kunnen vennootschappen onder bepaalde voorwaarden een tijdelijke vrijstelling verkrijgen voor meerwaarden die ze realiseren bij de verkoop van specifieke bedrijfsvoertuigen. In tegenstelling tot een gespreide belastingheffing over meerdere jaren, wordt de belastingheffing hier volledig uitgesteld. Zolang men voldoet aan de zogenaamde ‘onaantastbaarheidsvoorwaarde’ – bijvoorbeeld zolang de vennootschap niet wordt stopgezet – blijft de meerwaarde buiten de belastingheffing.
Voor welke voertuigen geldt deze regeling?
De vrijstelling is van toepassing op meerwaarden die gerealiseerd worden bij de verkoop van:
Voertuigen gebruikt voor goederenvervoer, zoals vrachtwagens, trekkers, aanhangwagens en opleggers met een maximaal toegelaten massa van minstens 4 ton.
Voertuigen bestemd voor het bezoldigd vervoer van personen, zoals bussen en autocars.
Wat zijn de voorwaarden om de vrijstelling te kunnen toepassen?
Wanneer de meerwaarde vrijwillig tot stand komt – bijvoorbeeld door een verkoop – moet het betrokken voertuig minstens drie jaar als vast actief geregistreerd zijn in de vennootschap. Bovendien moet de ontvangen verkoopprijs of schadevergoeding herbelegd worden in een ander bedrijfsvoertuig dat voldoet aan bepaalde milieunormen.
Herbeleggingstermijnen:
Bij een vrijwillige verkoop: herbeleggen binnen twee jaar vanaf 1 januari van het jaar waarin de verkoop plaatsvond.
Bij een gedwongen realisatie (zoals bij een schadegeval): herbeleggen binnen één jaar na afsluiting van het boekjaar waarin de schadevergoeding werd verkregen.
Let op: de toepassing van deze regeling vereist het bijvoegen van formulier 276 N bij de aangifte in de vennootschapsbelasting.
Wat verandert er vanaf 1 juli 2025?
Vanaf 1 juli 2025 zal de tijdelijke vrijstelling voor meerwaarden op bedrijfsvoertuigen verdwijnen. Meerwaarden die vanaf die datum worden gerealiseerd, zullen dus niet langer onder deze gunstregeling vallen. Mogelijk kan wel nog geopteerd worden voor een gespreide belastingheffing, afhankelijk van het afschrijvingsritme van het nieuwe actief waarin wordt herbelegd, maar het volledige fiscale uitstel zal dan niet meer van toepassing zijn.
Wat betekent dit voor jouw onderneming?
Als je plannen hebt om een bedrijfsvoertuig te verkopen, kan het fiscaal voordelig zijn om deze transactie vóór 1 juli 2025 af te ronden. Zo kun je nog profiteren van de bestaande vrijstellingsregeling, voordat deze definitief verdwijnt.